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李博瑤?仵?軻

（國網河南省電力公司鎮平縣供電公司，河南鎮平 474250）

 

摘?要：電力行業在現代社會中扮演著至關重要的角色，內部控制體系在電力企業中起著至關重要的作用，包括環境控制、風險管理、資產保護、財務報告等。本文旨在深入探討電力企業內部控制體系的特點和問題，提出針對電力企業內部控制體系建設的關鍵要素和路徑，并基于實證研究探索其實際效果和影響因素。

關鍵詞：電力企業；會計內部；內部控制體系建設

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064(2024)07-0014-03

 

 

0引言

隨著電力市場的不斷發展和競爭的加劇，電力企業面臨著日益復雜的內外部環境和多樣化的管理挑戰。在這樣的背景下，建立健全的內部控制體系成為電力企業保障安全運行、提高管理效率的重要手段。內部控制體系作為管理學和財務管理領域的重要概念之一，對于企業的持續發展和穩健經營起著關鍵作用。

1內部控制體系概述

1.1內部控制的定義及基本原理

1.1.1定義

內部控制是指一個組織內部設計的一系列政策、程序和機制，旨在確保其運作的有效性和效率，其重點是財務報告的可靠性和完整性。換句話說，內部控制是組織為實現其目標而建立的一種管理工具，通過監督和規范內部活動，以保護組織的資產，確保財務信息的準確性，并促進業務的合規性。

1.1.2基本原理

（1）目標導向性。內部控制的目的是確保組織能夠有效地達成其經營、財務報告和合規目標。這意味著內部控制的設計和實施應當以組織的目標為導向，保證其能夠有效地實現各項目標，包括經濟效益、財務報告的準確性和合規性等。

（2）綜合性。內部控制是組織管理的一部分，涉及到所有層面和各個環節。這意味著內部控制不僅僅是財務部門或內部審計部門的責任，而是全員參與、全方位覆蓋的管理活動。它涵蓋了組織的所有業務和職能，包括財務管理、運營管理、風險管理等方面。

（3）適應性。內部控制應根據組織的特點和環境不斷調整和完善。這意味著內部控制體系應當能夠靈活應對不斷變化的外部環境和內部條件。組織需要根據自身的特點和風險情況來設計和優化內部控制體系，以確保其持續有效地發揮作用。

（4）持續性。內部控制是一個持續的過程，需要不斷監督和改進。這意味著內部控制不是一次性任務，而是需要持續不斷地進行監督、評估和改進。組織從內部出發不斷完善，經常評估它的有效性，并及時調整和改進內部控制體系，以應對變化的內外部環境和風險^[1]。

1.2內部控制體系的組成要素

（1）控制環境。控制環境是內部控制體系的基礎，它涵蓋了管理層對內部控制的態度、價值觀、道德風險和企業文化等方面。一個健康的控制環境能夠促進內部控制的有效實施。

（2）風險評估。風險評估是指識別、分析和評估組織面臨的各種內部和外部風險。通過風險評估，組織可以確定關鍵風險并采取相應的控制措施來管理和降低這些風險。

（3）控制活動。控制活動是指為實現組織目標而設計和實施的各種控制措施和程序，包括審計、審查、授權、記錄、保管等。這些控制活動幫助組織預防和糾正錯誤、不當行為和風險。

（4）信息與溝通。信息與溝通是確保內部控制有效性的關鍵要素，包括內部和外部信息的獲取、處理、傳遞和使用，以及內部各級管理人員之間的有效溝通和信息共享。

（5)監督。監督是指對內部控制體系的持續評估和監督，包括內部審計、管理層監督、外部監督等，以確保內部控制的有效實施和持續改進。監督也包括對內部控制的內部和外部審計，以及對控制措施的持續監控和評估。 

1.3內部控制體系與企業風險管理的關系

內部控制體系和企業風險管理是相輔相成、相互促進的關系。企業風險管理則通過分析和處理風險，為內部控制提供風險管理的依據和支持。內部控制體系和企業風險管理結合起來可以確保企業穩健經營和可持續發展。

2電力企業會計內部控制體系的建設現狀分析

2.1電力企業會計內部控制的特點與問題

（1）復雜的財務結構。電力企業通常擁有龐大的資產和復雜的財務結構，包括固定資產、投資項目和負債等，會計內部控制需要針對這些特點設計和實施。

（2）多樣化的業務模式。電力企業涉及發電、輸配電、售電等多個環節，涉及多種業務模式和合作關系，會計內部控制需要考慮這些不同業務模式的特點和要求。

（3）高風險的財務活動。電力行業的資金投入巨大，市場競爭激烈，財務活動存在較高的風險，如資金流動性風險、市場價格波動風險等，需要建立有效的內部控制機制來管理和控制這些風險^[2]。

2.2現行內部控制體系存在的不足和挑戰

（1）制度設計不完善。部分電力企業的內部控制制度設計不夠完善，缺乏針對性和全面性，存在制度漏洞和不足。

（2）實施不到位。部分電力企業內部控制體系雖然建立了，但在實際執行過程中存在問題，如操作不規范、監督不到位等。

（3）監督評價不足。部分電力企業缺乏對內部控制體系的有效監督和評價機制，難以及時發現和解決問題，影響內部控制的有效性和可靠性。

2.3國內外電力企業內部控制體系建設的比較分析

（1）國外電力企業。一些發達國家的電力企業在內部控制體系建設方面相對較為成熟，注重風險管理和內部監督機制的建立，以確保企業財務報告的準確性和透明度。

（2）國內電力企業。國內電力企業在內部控制體系建設方面存在一些不足，主要表現在內部控制制度建設不完善、執行不到位和監督評價機制不健全等方面。

3電力企業會計內部控制體系建設的關鍵要素

3.1內部控制目標的確定

內部控制目標的確定是建立有效內部控制體系的首要步驟。在電力企業中，內部控制目標包括但不限于確保財務報告的準確性、保護資產安全、合規性管理、提高管理效率等^[3]。確定清晰的內部控制目標有助于明確控制的方向和重點，為內部控制體系的設計和實施提供指導和依據。

3.2內部控制環境的營造

內部控制環境的營造是確保內部控制體系有效運行的基礎。在電力企業中，需要營造良好的控制環境，包括強調管理層的誠信和道德、建立良好的組織文化、確保員工的專業素質和培訓等。只有在良好的控制環境下，內部控制體系才能得到有效執行和落實。

3.3內部控制活動的設計與實施

內部控制活動的設計與實施是內部控制體系的核心內容。在電力企業中，需要設計和實施一系列控制活動，包括但不限于財務核算和報告、資產管理、風險管理、審計和審查等。這些控制活動應當針對電力企業的特點和風險進行設計，并確保實施到位，以達到內部控制的目標^[4]。

3.4內部控制信息與溝通

內部控制信息與溝通是保證內部控制有效性的重要環節。在電力企業中，需要建立健全的信息系統和溝通、機制，確保信息及時、準確可靠地傳遞給利益相關者，包括內部員工、管理層、外部審計師和監管機構等。同時，要鼓勵員工之間的有效溝通和協作，共同維護內部控制的有效性。

4電力企業會計內部控制體系建設的路徑與對策

4.1內部控制體系建設的路徑選擇

（1）制定內部控制體系建設規劃。電力企業應該制定詳細的內部控制體系建設規劃，明確目標、步驟和時間表。

（2）建立內部控制委員會。設立內部控制委員會，負責制訂和監督內部控制體系^[5]。

（3）強化內部培訓和教育。加強內部培訓和教育，提高員工對內部控制的認識和重視程度。

（4）借鑒國際經驗和先進技術。借鑒國際上先進的內部控制理論和實踐經驗，結合電力企業的實際情況，制訂適合的內部控制體系建設方案。

4.2內部控制體系建設的關鍵對策和措施

（1）加強風險管理。電力企業應加強對各種風險的管理和控制，包括市場風險、技術風險、財務風險等。

（2）完善內部控制制度。建立健全的內部控制制度和程序，包括財務核算和報告制度、資產管理制度、審計和審查制度等^[6]。

（3）提高信息化水平。加強信息技術的應用，建立健全的信息系統和數據管理機制，提高內部控制的效率和準確性。

（4）加強內部監督和評價。建立有效的內部監督和評價機制，包括內部審計、自評和外部審計等，及時發現和解決內部控制存在的問題和不足。

4.3內部控制體系的風險防范

（1）風險識別與評估。電力企業需要對面臨的各種風險進行全面識別和評估。這些風險包括內部風險（如管理不當、人為錯誤、內部欺詐等）和外部風險（如市場競爭、政策變化、自然災害等）。通過系統地識別和評估各種風險，企業可以更好地了解其面臨的威脅和挑戰。

（2）風險防范與控制。為防范和控制各種風險的發生和擴大，電力企業需要采取有效措施。這些措施包括建立風險預警機制，及時發現和警示潛在風險；加強內部監督和管理，確保業務活動符合法律法規和內部政策；制定和執行風險管理政策和流程，明確責任和權限，確保風險得到妥善管理和控制^[7]。

（3）應急響應和處置。電力企業應建立健全的應急響應和處置機制，以應對突發事件和風險事件。這可能包括建立緊急通信和報警系統，確保信息及時傳遞和響應；制訂應急預案和處置流程，明確各部門和人員的責任和任務；加強應急演練和培訓，提高員工應對突發事件的能力和效率。

5結語

本文從電力行業的特點、內部控制體系在電力企業中的作用和重要性以及研究目的和意義等方面入手，系統探討電力企業會計內部控制體系建設的現狀、問題和挑戰，并提出相關對策和建議。未來，電力企業在會計內部控制體系建設方面面臨著諸多挑戰和機遇。隨著行業競爭的加劇和市場環境的變化，電力企業需要不斷優化其內部控制體系，以應對外部風險和挑戰。隨著科技的發展，電力企業可以借助信息技術等手段提升內部控制的效率和效果。因此，未來的電力企業會計內部控制體系建設將更加注重科技創新和信息化應用。

 

參考文獻

[1] 毛俊文.電力企業財務風險內部控制的問題及對策[J].中國市場,2022(2):2.

[2] 季康雪.電力企業會計內部控制體系建設研究[J].中文科技期刊數據庫(全文版)經濟管理,2023(4):4.

[3] 蔡亞紅.電力企業會計內部控制體系建設探究[J].遼寧青年,2023(5):0229-0231.

[4] 李晶琳.國網電力公司財務內部控制體系建設探究[J].中文科技期刊數據庫(全文版)經濟管理,2023(4):4.

[5] 趙曉茹,姚釤.電力科學研究院內部控制環境建設研究[J].廣西質量監督導報,2022(6):93-94.

[6] 林萬樺.電力企業會計內部控制體系建設探究[J].現代營銷(上),2022(10):64-66.

[7] 姚靜.探究電力企業會計內部控制體系建設[J].中國商人,2023(10):174-175.

 

收稿日期：2024-01-27

作者簡介：李博瑤（1988—），女，河南南陽人，研究方向：企業內部控制，會計理論與實務。

 

Research on the Construction of Accounting Internal Control System in Electric Power Enterprises

LI Boyao,WU Ke

(State Grid Henan Electric Power Company Zhenping County Power Supply Company, Zhenping  Henan  474250)

Abstract:The power industry plays a crucial role in modern society, and the internal control system plays a vital role in power enterprises, including risk management, asset protection, accuracy and compliance of financial reporting. This article aims to deeply explore the characteristics and problems of the internal control system of power enterprises, propose key elements and paths for the construction of internal control systems in power enterprises, and explore their actual effects and influencing factors based on empirical research.

Key words:electric power enterprises;internal accounting;construction of internal control system